Antecedentes: el Certificado de Sello Digital
Desde 2004, el Certificado de Sello Digital (CSD) es el elemento indispensable para emitir CFDI. Contiene la misma tecnología de la e.firma y genera un vínculo inquebrantable y auditable que identifica perfectamente al emisor de cada comprobante fiscal. Fue creado para que las áreas de facturación pudieran operar sin comprometer la e.firma de la dirección.
Las causales de suspensión del CSD (Art. 17-H CFF)
- Omisión de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas
- No localización del contribuyente durante un procedimiento administrativo
- Conocimiento de que los CFDI amparan operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas
El nuevo entorno de fiscalización en 2026
A partir de los decretos del 7 de noviembre de 2025, con vigencia desde el 1 de enero de 2026, el SAT tiene facultades reforzadas para fiscalizaciones masivas basadas en CFDI.
- Revisión de CFDI Relacionados, CFDI Cancelados y materialidad de operaciones
- Restricción del CSD cuando existan diferencias entre lo declarado y el contenido de la factura
- Con presunción de CFDI falsos, se emite orden de visita y se suspende de inmediato la emisión
Recomendaciones para proteger tu operación
- Consulta tu constancia de situación fiscal y actualiza domicilio, obligaciones y actividades
- Verifica el estado de tu e.firma, no la compartas con nadie y mantén el control total
- Verifica en el SAT los CSD emitidos, su vigencia y su uso dentro de las operaciones de facturación
- Revisa periódicamente si el SAT tiene CFDI generados a tu nombre que no reconoces y solicita su cancelación
- Revisa las listas negras del SAT para identificar proveedores en alguno de los supuestos
- Selecciona un PCCFDI que garantice el 100% de los controles obligatorios del SAT
Resumen: el gran cambio respecto al esquema anterior
A diferencia del esquema reactivo del 69-B, las nuevas atribuciones habilitan las listas negras como información de riesgo aún sin publicar. Por ello es indispensable tener control total de los CFDI emitidos, los patrones de cancelaciones, la materialidad de las operaciones y los flujos de pago asociados a cada comprobante.